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税收筹划-合肥园区返税

在营改增、金税三期等税务改革方式施行的大背景下,企业需要寻找一个合理避税的解决方案,同时又能实现合法合规。更多行业税收合理规划请咨询:18156033221王经理

案例背景

某机械设备企业A主要从事机械设备生产销售业务,年销售收入3千万元,实际利润在一千万元左右。在日常经营中,碰到了很多财税难题,主要的难题有:

1、原材料采购过程中,部分配件上游企业属于个体作坊,产品价格较低但不提供任何发票,导致企业进项发票不够,增值税税负变高,同时企业利润虚高;

2、由于上游供应端无进项发票问题,企业A同样为了减轻自身税负,而不向其下游客户开具增值税发票。但是,在营改增和金税三期的大环境下,越来越多的下游客户倒逼企业A不得不开发票,从而导致企业账面收入和利润大幅度上升,增值税税负高;

3、企业A适用的企业所得税税率为25%,本身也不具备其他税收优惠政策,账面利润只能依靠买发票的方式进行冲抵;

4、部分需要提取出来用于特殊目的的现金,越来越难以通过银行备用金模式实现;

在营改增、金税三期等税务改革方式施行的大背景下,该企业需要寻找一个合理避税的解决方案,同时又能实现合法合规。

风险和责任

隐瞒收入的偷漏税,买卖发票等虚开发票相关行为,存在处罚金,滞纳金,甚至刑事责任。

解决方案

该公司选择税得好的生产加工型个人独资企业产品,在税收洼地的园区进行设立一家贸易型个人独资企业,来解决税负虚高问题。具体的操作模式如下:

1、采购型个人独资企业:
企业A设立一个贸易型的个人独资企业,作为企业A的采购平台。原来企业A直接跟上游供应商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业跟上游供应商发生业务往来,再提价销售给企业A,如此可实现将大部分利润截留在贸易型个人独资企业内,由个人独资来纳税,以实现整体的税负的降低。

2、销售型个人独资企业:
企业A设立一个贸易型的个人独资企业,作为企业A的销售平台。原来企业A直接跟下游客户发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业跟下游客户发生业务往来,企业A以接近成本价销售给贸易型个人独资企业,贸易型个人独资企业将价格提高到市场价后销售给下游客户,如此可实现将利润留存到销售平台内,由贸易型个人独资企业来纳税,以达到整体最低税负。

3、服务型个人独资企业:
企业A设立一个服务型的个人独资企业,经营范围例如企业A所需的营销策划、市场推广等专业服务。企业A将部分策划推广等配套服务外包给这个服务型的个人独资企业,服务型的个人独资企业与企业A签订外包服务并开具增值税票给企业A。企业A收到增值税发票可以用于抵减自身企业所得税。另外企业A将资金转移至个人独资企业,最终个人独资企业纳税后,资金最终又回到个人手里。

对于企业A而言,其实只是做了重新架构,将采购或者销售、配套服务等重新拆分,就能以极低的成本,解决大量的企业税务问题。

节税办法

根据上述方案,机械设备生产企业A最终会将自身的利润大幅降低,由个人独资企业承担税负,我们再根据不同税种分别对个人独资企业进行节税。

1、增值税方面,我们将个人独资企业申请经济开发区的财政扶持政策,由财政局直接备案,根据个人独资企业纳税额分比例扶持,现政策是将地方所得财政的50%-70%返还至企业;

2、企业所得税方面,我们根据个人独资企业性质申请核定征收政策,可实现免交企业所得税,无需成本票即可实现企业所得税零税负;

3、股东分红个税方面,我们通过核定征收、个税带征的方式,由股息分红性质转变为生产经营性质,税负由固定税率20%转化为阶梯税率在0.25%-1.75%之间,同时所缴纳的个税可享受地方所得财政的50%-70%返还至企业;

 

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